馃挵Nuevo R茅gimen de Compensaci贸n
馃摎RG 5753/2025 y 馃摎RG 5754/2025 para Responsables Sustitutos
Resumen Ejecutivo
La nueva normativa (RG 5753/54) permite a los responsables sustitutos compensar sus propias obligaciones fiscales utilizando saldos a favor de libre disponibilidad. Esta medida hist贸rica busca resolver la inmovilizaci贸n de cr茅ditos fiscales, mejorando la liquidez empresarial y alineando a Argentina con las mejores pr谩cticas internacionales en materia de neutralidad fiscal.
¿Qui茅nes?
Responsables inscriptos que act煤en como sustitutos.
¿Qu茅?
Saldos a favor de libre disponibilidad.
¿C贸mo?
V铆a servicio "Sistema de Cuentas Tributarias" de ARCA.
Condici贸n
El titular del cr茅dito y el deudor deben ser la misma persona jur铆dica.
Caso 1: Entidad Financiera
Contexto: Un banco act煤a como responsable sustituto en Bienes Personales por tenencias de inversores extranjeros.
- DDJJ original determina un impuesto de $10M.
- Rectificativa por baja de un inversor reduce el impuesto a $9.5M.
- Se genera un **saldo a favor de libre disponibilidad de $500.000**.
- El banco utiliza este saldo para **cancelar parte de su DDJJ de Impuesto a las Ganancias**.
Caso 2: Pagos al Exterior
Contexto: Empresa tech paga licencia de software a proveedor de Irlanda y act煤a como sustituto en Ganancias.
- Ingresa retenci贸n por $1.2M.
- Por un cambio en el convenio de doble imposici贸n, el impuesto correcto era $1.0M.
- Se genera un **saldo a favor de $200.000**.
- La empresa lo aplica para **cancelar su saldo de DDJJ de IVA**.
Caso 3: Riesgo Fiscal
Contexto: Una empresa sin actividad real se constituye como sustituto para generar saldos artificiales.
- **Alerta 1:** Presenta DDJJ abultadas sin una base econ贸mica real.
- **Alerta 2:** Constantemente genera saldos a favor por rectificativas a la baja.
- **Acci贸n ARCA:** El sistema de control detecta el patr贸n. Se inicia una inspecci贸n por planificaci贸n fiscal abusiva.
- **Consecuencia:** Impugnaci贸n de los saldos a favor y aplicaci贸n de multas.
